Representatiekosten aftrekken als ZZP'er in 2026: regels, drempels en voorbeelden
Representatiekosten zoals zakelijke lunches, relatiegeschenken, recepties en congressen zijn beperkt aftrekbaar als ZZP'er. In 2026 geldt een drempel van €5.700 (alles daarboven volledig aftrekbaar) of kies voor 80% aftrek over het totale bedrag. Relatiegeschenken in voedsel, drank of genotmiddelen vallen hier ook onder. Circa 40-50% van de ZZP'ers heeft deze kosten.
Belangrijk: De drempel van €5.700 geldt voor de totaal van voedsel, drank, genotmiddelen, representatie (inclusief relatiegeschenken) en congressen/seminars (inclusief reis- en verblijf). Kies jaarlijks wat gunstiger is: drempel of 80% aftrek (bron: Belastingdienst).
Wat vallen onder representatiekosten en gemengde kosten?#
De Belastingdienst rekent deze kosten tot 'gemengde kosten' met beperkte aftrek:
- Voedsel, drank en genotmiddelen: zakenlunches, zakendiners (inclusief fooien), koffie/thee/frisdrank bij meetings, sigaretten/sigaren als relatiegeschenk.
- Representatie: recepties, borrels, relatiegeschenken (zoals wijn, chocolade, kerstpakketten aan klanten).
- Congressen, seminars, studiereizen: inclusief reis- en verblijfkosten.
Privé gebruik (bijv. eigen eten thuis) is nooit aftrekbaar. Alles moet een duidelijk zakelijk doel hebben.
Veelgestelde vragen
Kosten voor recepties, zakelijke maaltijden, relatiegeschenken en congressen. Inclusief voedsel, drank en genotmiddelen met een zakelijk doel.
€5.700. Alles boven dit bedrag is volledig aftrekbaar. Of kies voor 80% aftrek over het totale bedrag.
Ja, onder dezelfde regels: drempel €5.700 of 80% aftrek. Privé gebruik is niet aftrekbaar.
Als IB-ondernemer (ZZP'er) mag je 80% van alle representatiekosten aftrekken, zonder drempel. Dit is vaak gunstiger bij lagere bedragen.
Ja, inclusief fooien. Deze vallen onder voedsel en drank met beperkte aftrek.
Sigaretten, sigaren en andere rookwaren – beperkt aftrekbaar als zakelijk.
Vaak niet op eten/drinken in horeca. Zie ons artikel over BTW op eten en drinken.
Volg de algemene regels; vaak onder de drempel van €5.700.
Circa 40-50% van de ZZP'ers declareert representatiekosten, vaak enkele honderden tot duizenden euro's per jaar.
Ja, wij boeken je kosten correct en optimaliseren de aftrek (80% of drempel).
Aftrekregels representatiekosten 2026 voor ZZP'ers#
Als ondernemer voor de inkomstenbelasting (IB, zoals ZZP'ers) heb je twee opties:
| Methode | Uitleg | Wanneer gunstig? |
|---|---|---|
| Drempel €5.700 | Eerste €5.700 niet aftrekbaar Alles daarboven 100% aftrekbaar | Bij hoge kosten (> €28.500 voor max. voordeel) |
| 80%-regeling | 80% van alle kosten aftrekbaar Geen drempel | Bij lagere kosten (meest voorkomend bij ZZP'ers) |
Je kiest per aangifte wat het beste uitkomt. De drempel is in 2026 €5.700 (hetzelfde als 2025).
Voor BV's (vennootschapsbelasting) geldt altijd 73,5% aftrek.
Relatiegeschenken in voedsel, drank of genotmiddelen#
Deze vallen onder representatiekosten of voedsel/drank:
- Voorbeelden: fles wijn aan klant, chocoladebox, sigaren als cadeau.
- Aftrek: dezelfde regels (drempel €5.700 of 80%).
- Privé geschenken: niet aftrekbaar.
Let op: voor BTW-aftrek op relatiegeschenken geldt een aparte drempel van €227 excl. BTW per ontvanger per jaar.
Zie ons artikel over de BTW-aangifte voor de omzetbelasting-regels.
Praktische voorbeelden representatiekosten 2026#
Voorbeeld 1: Lage kosten (80% gunstiger) Je hebt €4.000 aan lunches, borrels en relatiegeschenken (wijnflessen).
- Drempel: €0 aftrekbaar (onder €5.700).
- 80%: €3.200 aftrekbaar → kies dit.
Voorbeeld 2: Hoge kosten (drempel gunstiger) €8.000 aan representatie (receptie + diners + geschenken).
- Drempel: €8.000 - €5.700 = €2.300 aftrekbaar.
- 80%: €6.400 aftrekbaar → nog steeds 80% beter.
Voorbeeld 3: Relatiegeschenk voedsel Je geeft 10 klanten een luxe voedselmand (€200 per stuk, totaal €2.000). Onder representatie: 80% = €1.600 aftrekbaar (of drempel als totaal hoger).
Tips voor correct aftrekken van representatiekosten#
- Bewaar bonnetjes en noteer het zakelijke doel + namen van gasten.
- Boek kosten apart in je administratie (representatie/gemengde kosten).
- Tel alle categorieën bij elkaar op voor de drempel.
- Combineer met andere aftrekposten zoals de zelfstandigenaftrek voor lager belastbaar inkomen in de belastingschijven 2026.
Veel ZZP'ers kiezen standaard voor 80%, omdat de drempel zelden overschreden wordt.
Laat Mirre je representatiekosten optimaliseren#
Het kiezen tussen 80% of drempel en correct boeken van relatiegeschenken, lunches en recepties vraagt om nauwkeurigheid. Bij Mirre nemen we je volledige boekhouding en aangifte uit handen. We berekenen wat gunstiger is en zorgen voor maximale aftrek. Bekijk wat we doen en ontdek hoe we jou ontzorgen.
Representatiekosten blijven beperkt aftrekbaar in 2026, maar met de 80%-optie vaak nog steeds voordelig voor ZZP'ers. Documenteer alles goed en raadpleeg de Belastingdienst bij twijfel.
Wil je meer weten over belastingen? Lees ook onze artikelen over inkomstenbelasting ZZP en de belastingschijven 2026.
Gerelateerde artikelen
Inkomstenbelasting ZZP: Alles over Tarieven, Aftrekposten en Berekening (2025-2026)
Hoeveel inkomstenbelasting betaal je als ZZP'er? Ontdek tarieven, aftrekposten en bereken je belasting met onze gratis tool.
Zelfstandigenaftrek 2026: bedrag, voorwaarden en veranderingen voor ZZP'ers
De zelfstandigenaftrek daalt in 2026 naar €1.200. Ontdek de voorwaarden zoals het urencriterium, het belastingvoordeel en tips om deze aftrek te maximaliseren als ZZP'er of MKB-ondernemer.
Belastingschijven en tarieven inkomstenbelasting 2026: overzicht voor ZZP'ers en MKB
In 2026 gelden drie belastingschijven in box 1: 35,75% tot €38.883, 37,56% tot €78.426 en 49,5% daarboven. Ontdek de actuele tarieven, heffingskortingen en impact op jouw belasting als ondernemer.
