BTW verleggen: uitleg, regels en voorbeelden voor ZZP'ers en MKB (2025-2026)
BTW verleggen, ook wel de verleggingsregeling genoemd, betekent dat de leverancier geen BTW in rekening brengt aan de afnemer. In plaats daarvan geeft de afnemer zelf de BTW aan in zijn eigen BTW-aangifte en draagt deze af aan de Belastingdienst. Deze regeling geldt verplicht in specifieke situaties, zoals onderaanneming in de bouw of diensten aan BTW-plichtige ondernemers in andere EU-landen. Het grootste voordeel: betere cashflow voor jou als leverancier, omdat je geen BTW hoeft voor te financieren.
In Nederland zijn er in 2025 ruim 1,8 miljoen ZZP'ers (bron: KvK ZZP-monitor), waarvan een aanzienlijk deel regelmatig te maken heeft met BTW verleggen – vooral in sectoren als bouw, schoonmaak en zakelijke dienstverlening.
Wat is BTW verleggen precies?#
Bij een normale levering of dienst berekent de leverancier BTW aan de klant en draagt deze af aan de Belastingdienst. Bij BTW verleggen verschuift deze verplichting naar de afnemer. De leverancier factureert exclusief BTW en vermeldt duidelijk dat de BTW is verlegd.
De regeling voorkomt BTW-fraude in lange ketens (zoals in de bouw) en dubbele belasting bij internationale transacties binnen de EU. Volgens de Belastingdienst is de afnemer verantwoordelijk voor de correcte aangifte, maar de leverancier blijft aansprakelijk als de regeling ten onrechte wordt toegepast.
Belangrijk: Controleer altijd vooraf of de verleggingsregeling van toepassing is. Gebruik de officiële informatie van de Belastingdienst om fouten te voorkomen.
Wanneer moet je BTW verleggen?#
De verleggingsregeling is niet vrijblijvend: in onderstaande situaties is deze verplicht. Hieronder de meest relevante gevallen voor ZZP'ers en MKB-ondernemers:
| Situatie | Beschrijving | Relevant voor |
|---|---|---|
| Onderaanneming en uitlening personeel | Bij werkzaamheden in bouw, scheepsbouw, schoonmaak van gebouwen en groenvoorziening/hoveniers. | Veel ZZP'ers in bouw en schoonmaak |
| Diensten aan BTW-plichtige ondernemers in andere EU-landen | Intracommunautaire diensten (reverse charge). | ZZP'ers en MKB met internationale klanten |
| Levering van bepaalde goederen > €10.000 | Mobiele telefoons, chips, spelcomputers, laptops en tablets. | Handelaren in elektronica |
| Levering van afval en oude materialen | Specifieke lijst van afvalstoffen en schroot. | Recyclingbedrijven |
| Optie voor onroerende zaken | Bij gezamenlijke keuze voor belaste levering van vastgoed. | Vastgoedtransacties |
Voor een volledig overzicht raadpleeg je de officiële pagina op de site van de Belastingdienst.
Veelgestelde vragen
BTW verleggen is een regeling waarbij de leverancier geen BTW in rekening brengt, maar de afnemer de BTW zelf aangeeft en betaalt aan de Belastingdienst. Dit geldt in specifieke situaties, zoals onderaanneming in de bouw of diensten aan EU-ondernemers.
Je moet BTW verleggen bij onderaanneming in sectoren als bouw en schoonmaak, bij diensten aan BTW-plichtige ondernemers in andere EU-landen, en in enkele andere gevallen zoals handel in afval of elektronica boven €10.000.
Vermeld 'BTW verlegd', het BTW-identificatienummer van de afnemer (met landcode) en de vergoeding exclusief BTW. Geen BTW-bedrag rekenen.
Als leverancier geef je de omzet op in rubriek 1 of 3. Als afnemer vul je de verlegde BTW in rubriek 2 (binnenland) of 4 (buitenland) en trek je deze vaak direct af als voorbelasting.
Ja, in de voorgeschreven situaties is het verplicht. Niet toepassen leidt tot naheffing van BTW plus mogelijke boetes.
Via de VIES-database van de Europese Commissie. Een geldig nummer is essentieel om de verleggingsregeling toe te passen.
In Nederland zijn er ruim 1,8 miljoen ZZP'ers (KvK 2025). Vooral in de bouwsector, waar veel onderaanneming voorkomt, past een groot deel regelmatig BTW verleggen toe.
Betere cashflow voor de leverancier (geen BTW voorschot) en voorkoming van BTW-fraude in ketens, zoals in de bouw.
Ja, als afnemer trek je de verlegde BTW meestal direct af als voorbelasting, waardoor je per saldo niets betaalt (bij volledig belaste activiteiten).
Stuur een creditfactuur en een nieuwe factuur met 'BTW verlegd'. Geef de ten onrechte berekende BTW alsnog aan.
Hoe stel je een factuur op met BTW verleggen?#
Op de factuur mag je geen BTW berekenen. In plaats daarvan vermeld je:
- De tekst 'BTW verlegd'.
- Het BTW-identificatienummer van de afnemer (inclusief landcode, bijv. NL123456789B01).
- De vergoeding per toepasselijk BTW-tarief (21% of 9%), exclusief BTW-bedrag.
Voorbeeld factuurregel:
| Omschrijving | Bedrag exclusief BTW | BTW-tarief | BTW-bedrag | Totaal |
|---|---|---|---|---|
| Schilderdiensten (40 uur × €50) | €2.000 | Verlegd | - | €2.000 |
| Reiskosten | €80 | Verlegd | - | €80 |
| Totaal te betalen | €2.080 |
Controleer het BTW-nummer van je klant altijd via de VIES-database van de Europese Commissie. Een ongeldig nummer betekent dat je de regeling niet mag toepassen – je moet dan alsnog 21% BTW rekenen.
BTW verleggen in de BTW-aangifte#
Als leverancier#
Je geeft de omzet op in:
- Rubriek 1e (verlegging binnenland).
- Rubriek 3b of 3c (verlegging naar EU).
Je betaalt geen BTW over deze omzet.
Als afnemer#
Je vult de verlegde BTW in:
- Rubriek 2 (verleggingsregelingen binnenland).
- Rubriek 4 (prestaties vanuit het buitenland).
Tegelijk trek je de BTW vaak direct af als voorbelasting (rubriek 5b), waardoor je per saldo niets betaalt.
Bij diensten aan EU-ondernemers doe je ook een Opgaaf Intracommunautaire Prestaties (ICP) naast de reguliere BTW-aangifte.
Meer over de aangifte lees je in ons artikel over de BTW-aangifte voor ZZP'ers.
Praktische voorbeelden van BTW verleggen#
Voorbeeld 1: ZZP-schilder als onderaannemer#
Je schildert als ZZP'er voor een aannemer op een bouwproject. De aannemer is BTW-plichtig. Je factureert €10.000 exclusief BTW met vermelding 'BTW verlegd' en het BTW-nummer van de aannemer. De aannemer geeft 21% × €10.000 = €2.100 BTW aan in rubriek 2 en trekt dit af.
Voorbeeld 2: IT-consultant met Duitse klant#
Je levert adviesdiensten aan een Duits bedrijf met geldig BTW-nummer. Je factureert exclusief Nederlandse BTW, vermeldt 'BTW verlegd' en het DE-nummer van de klant. Je geeft de omzet op in rubriek 3b en doet ICP-aangifte. De Duitse klant betaalt BTW in Duitsland.
Veelgemaakte fouten en tips#
- Fout BTW-nummer: leidt tot naheffing. Altijd VIES-check doen en bewijs bewaren.
- Ten onrechte BTW rekenen: creditfactuur sturen en nieuwe factuur met verlegging.
- Kleineondernemersregeling (KOR): omzet met verlegde BTW telt mee voor de €20.000-grens. Lees meer over de kleineondernemersregeling.
In de bouwsector, waar veel ZZP'ers actief zijn, is correcte toepassing van BTW verleggen essentieel om problemen met de Belastingdienst te voorkomen.
Voordelen van BTW verleggen voor ZZP'ers en MKB#
- Betere cashflow: je ontvangt het volledige factuurbedrag direct.
- Minder administratieve lasten bij internationale diensten.
- Voorkoming van carrouselfraude in ketens.
BTW verleggen is een krachtig instrument, mits correct toegepast. Twijfel je? Raadpleeg altijd de Belastingdienst of een boekhouder.
Wil je meer weten over BTW? Lees ook onze artikelen over BTW-tarieven in Nederland, de BTW-aangifte voor ZZP'ers, de OSS-aangifte voor EU-verkopen, de kleineondernemersregeling (KOR) en de margeregeling voor handel in tweedehands goederen.
Gerelateerde artikelen
BTW-aangifte ZZP: Complete Gids & Deadlines (2025-2026)
Alles over de BTW-aangifte voor ZZP'ers. Ontdek actuele deadlines, een stappenplan voor aangifte, aftrekbare kosten en hoe je boetes voorkomt.
Margeregeling btw: hoe werkt het voor handel in tweedehands goederen?
Verkoop je gebruikte goederen, kunst of antiek? Ontdek hoe de margeregeling werkt, wanneer je hem mag toepassen en hoe je btw berekent over je winstmarge.
BTW-tarieven Nederland: compleet overzicht voor ondernemers (2025-2026)
Nederland kent drie btw-tarieven: 21% (algemeen), 9% (verlaagd) en 0% (nultarief). Ontdek welk tarief wanneer van toepassing is, inclusief de wijzigingen per 2026.
