De kleineondernemersregeling (KOR) in 2025 en 2026: BTW-vrijstelling voor ZZP'ers en MKB
De kleineondernemersregeling (KOR) is een BTW-vrijstelling voor ZZP'ers en MKB-ondernemers met een jaaromzet van maximaal €20.000 (exclusief BTW). Je hoeft geen BTW te berekenen aan klanten, geen BTW-aangifte te doen en bespaart aanzienlijk op administratie. Ruim 300.000 ondernemers maken gebruik van deze regeling, die vooral aantrekkelijk is voor starters en parttime ondernemers.
Belangrijk: De omzetgrens van €20.000 geldt per kalenderjaar en is exclusief BTW. Overschrijding betekent dat de vrijstelling vervalt en je met terugwerkende kracht BTW moet afdragen over het hele jaar.
Wat is de kleineondernemersregeling (KOR)?#
De kleineondernemersregeling (KOR) is een regeling van de Belastingdienst waarmee kleine ondernemers vrijstelling krijgen van de omzetbelasting (BTW). Sinds de modernisering in 2020 geldt een vaste omzetgrens van €20.000. In 2025 en 2026 blijft deze grens ongewijzigd.
Als je deelneemt:
- Bereken je geen BTW aan klanten.
- Doe je geen BTW-aangifte (behalve in uitzonderlijke gevallen).
- Draag je geen BTW af.
Daar staat tegenover dat je ook geen BTW terugvraagt op inkopen en investeringen. De regeling geldt alleen voor BTW en heeft geen invloed op de inkomstenbelasting of andere aftrekposten zoals de zelfstandigenaftrek.
Voorwaarden voor de kleineondernemersregeling in 2025 en 2026#
Om in aanmerking te komen voor de KOR moet je aan deze voorwaarden voldoen:
| Voorwaarde | Toelichting |
|---|---|
| Vestiging in Nederland | Ingeschreven bij de KVK met Nederlandse vestiging |
| Maximale jaaromzet €20.000 | Exclusief BTW, per kalenderjaar |
| BTW-ondernemer | Natuurlijke persoon, VOF, BV, stichting of vereniging |
De omzetberekening omvat belaste prestaties en bepaalde vrijgestelde omzet (zoals financiële diensten of verhuur van onroerend goed). Vrijstellingen zoals medische diensten of onderwijs tellen niet mee.
Sinds 2025 is er geen verplichte deelnameperiode van drie jaar meer. Je kunt je elk kwartaal aan- of afmelden.
Veelgestelde vragen
De KOR is een BTW-vrijstelling voor ondernemers met een jaaromzet van maximaal €20.000 (exclusief BTW). Je hoeft geen BTW te berekenen, af te dragen of aangifte te doen.
Ondernemers gevestigd in Nederland (eenmanszaken, VOF's, BV's, stichtingen en verenigingen) met een omzet ≤ €20.000 per kalenderjaar. Ruim 300.000 ondernemers maakten recent gebruik van de regeling.
Minder administratie (geen BTW-aangifte), geen BTW op facturen en vaak een prijsvoordeel voor particulieren. Dit bespaart gemiddeld uren per kwartaal aan administratie.
Je kunt geen voorbelasting (BTW op inkopen en investeringen) terugvragen. Bij grote investeringen kan dit honderden tot duizenden euro's schelen.
Via 'Melding omzetbelasting kleineondernemersregeling' op Mijn Belastingdienst Zakelijk, uiterlijk 4 weken voor het nieuwe kwartaal.
Sinds 2025 is er geen verplichte deelnameperiode van 3 jaar meer en is de EU-KOR ingevoerd voor grensoverschrijdende handel (tot €100.000 EU-omzet).
Ja, bij een totale EU-omzet onder €100.000 per jaar kun je BTW-vrijstelling aanvragen in andere EU-landen, naast de Nederlandse KOR.
De vrijstelling stopt automatisch. Vanaf de levering die de grens overschrijdt, moet je BTW berekenen en afdragen over het hele jaar.
Nee. Je mag optioneel vermelden: 'BTW vrijgesteld op grond van de kleineondernemersregeling'.
Nee, de regeling is vrijwillig. Je kiest zelf of de vrijstelling past bij jouw situatie.
Voordelen en nadelen van de KOR#
De KOR biedt duidelijke voordelen, maar ook nadelen. Hieronder een overzicht:
| Voordelen | Nadelen |
|---|---|
| Minder administratie: geen BTW-aangifte en eenvoudiger boekhouding | Geen BTW terug op inkopen en investeringen (nadeel bij hoge kosten) |
| Geen BTW op facturen: prijsvoordeel voor particulieren en niet-BTW-plichtigen | Mogelijke prijsaanpassing nodig voor zakelijke klanten die BTW willen verrekenen |
| Geen BTW afdragen aan de Belastingdienst | Bij grote investeringen (> €500 BTW) mogelijke herziening van eerder afgetrokken BTW |
| Flexibeler sinds 2025: geen minimale duur | Bij omzetoverschrijding directe stop en BTW-plicht over het hele jaar |
Voor veel ZZP'ers met voornamelijk particuliere klanten wegen de voordelen zwaarder. Bij veel zakelijke klanten of hoge investeringen is de standaard BTW-regeling vaak gunstiger. Zie ook ons artikel over BTW-tarieven in Nederland.
Hoe meld je je aan voor de kleineondernemersregeling?#
Aanmelden doe je digitaal via Mijn Belastingdienst Zakelijk met het formulier 'Melding omzetbelasting kleineondernemersregeling'. Dit moet uiterlijk vier weken voor het begin van een nieuw kwartaal.
Stappen:
- Log in op Mijn Belastingdienst Zakelijk.
- Vul het online meldingsformulier in.
- De Belastingdienst bevestigt binnen enkele weken.
Voor starters geldt dezelfde procedure na verkrijgen van een BTW-nummer. Afmelden werkt op dezelfde manier als je verwacht de grens te overschrijden of de regeling niet meer wilt.
Wijzigingen in de KOR sinds 2025#
Belangrijke versoepelingen gelden sinds 1 januari 2025:
- Geen verplichte deelname van minimaal drie jaar meer.
- Makkelijker opnieuw aanmelden na uitschrijving.
- Introductie van de EU-KOR: BTW-vrijstelling mogelijk in andere EU-landen bij een totale EU-omzet onder €100.000 per jaar. Verkoop je veel aan particulieren in de EU? Bekijk dan ook de OSS-aangifte voor een eenvoudige BTW-afdracht.
In 2026 zijn geen verdere wijzigingen aangekondigd. De nationale omzetgrens blijft €20.000.
Praktische voorbeelden van de kleineondernemersregeling#
Voorbeeld 1: Yogadocent met eigen studio (KOR voordelig)#
Lisa geeft yogalessen vanuit haar huiskamer aan particulieren. Haar omzet is €16.000 per jaar. Haar kosten zijn laag: €800 aan matten, blokken en Spotify.
Zonder KOR: Lisa factureert €16.000 + €3.360 BTW = €19.360. Ze draagt €3.360 af, maar krijgt €168 terug (21% van €800). Netto BTW-afdracht: €3.192.
Met KOR: Lisa factureert €16.000. Geen BTW-aangifte, geen administratie. Haar particuliere klanten betalen €3.360 minder — of Lisa verhoogt haar prijzen en houdt zelf meer over.
→ KOR bespaart Lisa tijd én maakt haar aanbod goedkoper voor klanten die geen BTW terugvragen.
Voorbeeld 2: Fotograaf met dure apparatuur (KOR nadelig)#
Mark is portretfotograaf en verwacht €18.000 omzet. Dit jaar koopt hij een nieuwe camera en lens voor €6.050 inclusief BTW (€5.000 + €1.050 BTW).
Met KOR: Mark factureert €18.000 zonder BTW. Hij betaalt €6.050 voor zijn camera en krijgt niets terug. Totale kosten: €6.050.
Zonder KOR: Mark factureert €18.000 + €3.780 BTW. Hij draagt €3.780 af, maar krijgt €1.050 terug. Netto BTW-afdracht: €2.730. Netto camerakosten: €5.000.
→ Zonder KOR bespaart Mark €1.050 op zijn investering. Bij grote aankopen weegt dit zwaarder dan het administratieve gemak.
Handel je in tweedehands goederen? Dan is de margeregeling mogelijk een beter alternatief, waarbij je alleen BTW betaalt over je winstmarge.
Is de kleineondernemersregeling geschikt voor jou?#
Bereken je verwachte omzet en weeg af:
- Heb je voornamelijk particuliere klanten? → Waarschijnlijk wel geschikt.
- Maak je grote investeringen? → Standaard BTW vaak beter.
- Handel je in de EU? → Onderzoek de EU-KOR.
Gebruik het hulpmiddel op de website van de Belastingdienst om je situatie te checken. Twijfel je? Overleg dan met een boekhouder of adviseur.
Tip: De KOR is vooral voordelig als je weinig zakelijke kosten hebt en je klanten particulieren zijn. Bij veel investeringen of zakelijke klanten is de standaard BTW-regeling vaak voordeliger.
De kleineondernemersregeling blijft een populaire keuze: met de versoepelingen sinds 2025 wordt hij nog aantrekkelijker voor flexibele ZZP'ers en kleine MKB'ers. Controleer altijd je actuele situatie bij de Belastingdienst.
Wil je meer weten over BTW? Lees ook onze artikelen over BTW-tarieven in Nederland en BTW verleggen.
Gerelateerde artikelen
BTW-tarieven Nederland: compleet overzicht voor ondernemers (2025-2026)
Nederland kent drie btw-tarieven: 21% (algemeen), 9% (verlaagd) en 0% (nultarief). Ontdek welk tarief wanneer van toepassing is, inclusief de wijzigingen per 2026.
BTW-aangifte ZZP: Complete Gids & Deadlines (2025-2026)
Alles over de BTW-aangifte voor ZZP'ers. Ontdek actuele deadlines, een stappenplan voor aangifte, aftrekbare kosten en hoe je boetes voorkomt.
OSS-aangifte: eenvoudig uitgelegd voor ondernemers
Verkoop je aan particulieren in andere EU-landen? Ontdek hoe de One Stop Shop-regeling (OSS) werkt, wanneer je het moet gebruiken en hoe je de aangifte doet.
